Ak platiteľovi dane vznikol nárok na odpočítanie dane, resp., ak mu vznikol nárok na pomernú časť odpočítateľnej dane, musí vedieť, kedy a za akých podmienok si môže uplatniť odpočet dane v daňovom priznaní. Toto ustanovenie ustanovuje vecné a časové podmienky na odpočítanie dane.
Platiteľ dane si nemôže uplatniť odpočet dane, ak nemá od svojho dodávateľa faktúru. Je potrebné, aby si platiteľ dane so svojím dodávateľom v rámci zmluvného vzťahu dohodol včasnosť vyhotovenia faktúr. Pre tuzemské dodanie tovarov a služieb zákon ustanovuje platiteľovi dane povinnosť vyhotoviť faktúru do 15 dní od vzniku daňovej povinnosti (§71 a nasl.). Ak ide o nadobudnutie tovaru z iného členského štátu alebo o prijatie služby od poskytovateľa z iného členského štátu, lehotu na vyhotovenie faktúr by mal ustanoviť zákon príslušného členského štátu dodávateľa.
Vecné podmienky na odpočítnie dane - Ak si platiteľ dane chce uplatniť odpočet dane z tovaru alebo služb, ktoré prijal od tuzemského platiteľa dane (vznik daňovej povinnosti v tuzemsku), musí mať faktúru od platiteľa dane (bližšie o vyhotovení faktúr pozri §71 a nasl.).
- Ak si platiteľ dane uplatňuje odpočet dane, ktorú bol sám povinný uplatniť pri prijatí služby podľa §69 ods. 2 až 4, musí mať vyhotovenú faktúru od zahraničného dodávateľa.
- Ak si platiteľ dane chce uplatniť odpočet dane z nadobudnutia tovaru z iného členského štátu, kedy sám uplatňuje k cene tovaru daň platnú v SR (prípady tzv. samozdanenia), musí mať od zahranieného dodávateľa faktúru (identifikovaného pre DPH v inom členskom štáte). V prípade, že pôjde o nadobudnutie tovaru premiestnením tovaru z iného členského štátu do tuzemska (dodanie tovaru bez zmeny vlastníctva k tovaru), musí mať platiteľ dane doklad o premiestnení tovaru, pričom tento doklad bude vyhotovený podľa práva členského štátu, z ktorého sa tovar premiestňuje (napr. pri premiestnení tovaru z organizačnej zložky v ČR do organizačnej zložky v SR bude platiť český zákon o DPH, ktorý ustanovuje náležitosti, ktoré musí mať doklad pri premiestnení tovaru do iného členského štátu).
- Pri dovoze tovaru musí mať platiteľ dane, ktorý si chce uplatniť odpočet dane, dovozný doklad, a to buď písomné colné vyhlásenie, alebo rozhodnutie o vymeraní cla a dane.
Časové podmienky na odpočítanie dane
Platiteľ dane si môže uplatníť odpočet dane za to zdaňovacie obdobie, v ktorom mu vznikol nárok na odpočet dane (pozri, kedy vzniká právo na odpočet dane podľa §49) za podmienky, že ku dňu podania daňového priznania za toto zdaňovacie obdobie
- má faktúru o dodaní tovaru alebo poskytnutí služby, príp. iný doklad (považovaný za faktúru), ak ide o nadobudnutie tovaru premiestnením z iného členského štátu,
- má doklad o doveoze tovaru a doklad o zaplatení dane colnému orgánu.
PS: Zdroj - Poradca č.10/2004