Rieši sa prípad - dotácia z UPSVaR - či musí viesť SZČO JÚ, alebo si môže uplatniť paušálne výdavky.

V zákone je, že iba ak je celý rok platiteľ DPH, tak si nemôže uplatňovať paušálne výdavky.
Zatiaľ to odtiaľ nevyhodili.

§17 ods.3) písm. h) upravuje, ako sa má postupovať.

Zákon o dani z príjmov ti paušálne výdavky nezakazuje. Pre potreby úradu práce urobíš učto.
Pozor však pri paušálnych výdavkoch na zdanenie dotácie v prvom roku podnikania a zahrnutie dotácie pre posudzovanie povinného platitela odvodov do SP.

Veď v tom pokyne je to uvedené.
A príslušné paragrafy sa nemenili, tak nebolo treba vydávať novšie pokyny.

Dobrý deň,

čo by ste povedali na takúto možnosť, ktorú teraz riešim:

Za rok 2009 dostala SZČO príspevok z ÚP a robila som mu skutočné výdavky v jednoduchom účtovníctve. Do príjmov som zahrnula len tú časť, ktorú naozaj použil na platenie odvodov do poisťovní a väčšia časť príspevku ostala na rok 2010. V roku 2009 mal väščie príjmy a tak bolo pre neho výhodnejšie viesť skutočné a nie paušálne výdavky. Teraz však za rok 2010 mal príjmy nižšie a nemá si dať aké skutočné výdavky okrem platenia do poisťovní a je pre neho lepšie dať výdavky paušálom, ale dá sa to, keď v roku 2009 mal skutočne výdavky?

K 31.12. 2009 vykazujete výšku nevyčerpanej dotácie .To musí súhlasiť .Ak dostal dotáciu na platbu do fondov , tak v roku 2010 zahrniete do základu dane aj výšku resp.časť nevyčerpanej dotácie (z roku 2009), čiže túto nevyčerpanú dotáciu pripočítate k jeho príjmom.

Vzhľadom k tomu , že tento prípad konkrétne zákon o dani z príjmu nerieši, ani Pokyn DRSR , tak mám zato , že z príjmov celkom(zohľadnený o výšku nevyčerpanej dotácie ) uplatníte - 40% paušálnych výdavkov - skutočne uhradené odvody do fondov .Je to v súlade so zákonom o dani z príjmov § 6 odst.10. ja som sa nestretla s obmedzením, ktoré by tento spôsob vylučoval .


Citujem z Pokynu o dotáciách

2.2. Daňovníci uplatňujúci výdavky percentom z dosiahnutých príjmov

Ustanovenie § 17 ods. 3 písm. h) ZDP upravuje špecifický spôsob zahrnovania dotácií, podpôr a príspevkov do základu dane len ak dotáciu príjme daňovník účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva. Ak by takýto príjem plynul daňovník, ktorý uplatňuje tzv. paušálne výdavky, musí celý tento príjem zahrnúť do základu dane v zdaňovacom období, v ktorom ho prijal, t.j., ak dotáciu, podporu alebo príspevok príjme daňovník uplatňujúci tzv. paušálne výdavky, príjem sa časovo nerozlišuje. Skutočnosť, či dotáciu, podporu alebo príspevok daňovník uplatňujúci tzv. paušálne výdavky v zdaňovacom období, v ktorom ich prijal aj použil (čerpal) na stanovený účel, nie je v danom prípade rozhodujúca.

Ak je daňovníkovi v zdaňovacom období, v ktorom uplatňuje tzv. paušálne výdavky, poskytnutá napr. prevádzková dotácia, ktorú v tomto roku nepoužije na určený účel, ale použije ju až v nasledujúcom zdaňovacom období, v ktorom však zmení spôsob uplatňovania výdavkov z tzv. paušálnych výdavkov na preukázateľné daňové výdavky a v ktorom bude účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva, celú prevádzkovú dotáciu zahrnie do základu dane v roku, v ktorom ju prijal (tzv. paušálne výdavky uplatní z úhrnu dosiahnutých príjmov vrátane prijatej dotácie). V nasledujúcom zdaňovacom období, v ktorom zmení spôsob uplatňovania výdavkov a v ktorom začne účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva zahrnie do daňových výdavkov výdavky preukázateľne vynaložené na účel, na ktorý mu bola táto dotácia poskytnutá. Nakoľko celú prevádzkovú dotáciu zahrnul do základu dane (zdanil) už v tom zdaňovacom období, v ktorom ju prijal, nebude už tento príjem zahŕňať do základu v zdaňovacom období, v ktorom dotáciu použije [§ 17 ods. 3 písm. c) ZDP].



To je všetko čo je uvedené v Pokyne k dotáciám , ktorý sa nevenuje k riešeniu aj prípadu ktorý riešite Vy.
Samozrejme i napriek tomu , že chcete uplatniť paušálne výdavky , tak evidenciu pre UPSVAR o použití dotácie musíte viesť .

Chcem Vás poprosiť o radu tiež ohľadom dotácie. Teda presne o poskytnutí príspevku na podnikanie. Pri vybavovaní podnikateľovi povedali, že ju nemá zahrnúť nikam do príjmov ani výdavkov. Ale potom mi predsa nebude sedieť výpis z účtu. Mám to do peň. denníka zapísať pod príjmy/výdavky neovplyvňujúce základ dane?
Ďakujem za radu...

Nemôžete sa riadiť podľa toho čo niekto povedal, musíte sa riadiť Zákonom o dani z príjmu §17 odst.3 písm.h , alebo ak sa jedná o dotáciu na obstaranie odpisovaného majetku § 17 odst.3 písm.f .

Bankový zostatok musí sedieť s výpisom, ak budete správne účtovať o tejto dotácii a podľa vyššie uvedených znení účtujete aj do peňažného denníka .K dotácii som vyššie v príspevku priložila aj Pokyn k dotáciám, treba si ho preštudovať .

Ďakujem za odpoveď. p. Zita5,

že pre ÚP budem viesť evidenciu o účtovaní to áno, len mi nebolo jasné, že keď som v prvom roku nedala celú dotáciu do príjmu, či ju môžem v druhom roku dať celú a z toho tie paušálne výdavky, či úrad práce nebude mať nejaké námietky a aby nebol problém vo vracaní dotácie ...

Ja nepoznám zmluvu , ktorú SZČO podpísal. Vychádzate samozrejme aj so zmluvy , že koľko dotácie obdržal a ak bola táto dotácia poskytnutá na odvody do fondov , tak do akého obdobia mu dotácia pokryje platby do fondov .

Pokiaľ bude evidencia o použití dotácie prehľadná a preukázateľná , UPSVAR nemôže robiť žiadne problémy .

Začiatky sú ťažké, srdečná vďaka za odpoveď.

Mám to teda chápať tak, že do základu dane uvediem len výšku dotácie ktorá bola v danom roku aj vyčerpaná a nevyčerpaný zvyšok tam nebude. Ten bude len v knihe záväzkov?
V zmluve má uvedené, že pri využívaní prostriedkov sa má riadiť § 19 ods. 3.

Dnes mi volala jedna známa - paušálne výdavky pri dotácii si niektorí vykladajú tak, že keď ju v prvom roku zdania, už pre úrad práce nemusia nič dokladovať (peniaze môžu minúť). Skoro mi sluchátko vypadlo z ruky ...

[QUOTE=Kvietocek;1556805]Práve riešim partnerovu dotáciu, im na školení povedali, že si môžu uplatniť to, čo im bude výhodnejšie, ale vyžiadala som si odpoveď z ÚPSVaR zo SNV , keď mu príde, zavesím ju sem..

Dobrý večer,
poprosím o radu.. známemu vediem jednoduché účtovníctve, v roku 2010 prijal dotáciu od úradu práce 2.497,38 - zaúčtovala som ju ako nezdaniteľný príjem , nákup drobného majetku v hodnote cca 500,- som zaúčtovala do prevádzkovej réžie.. v rámci uzávierkových operácií si do základu dane zahřniem príjem v hodnote drobného majetku , obstaraného z dotácie (už spomenutých 500,- Eur )... Vo februári 2011 musel však známy celú výšku dotácie vrátiť Úradu práce ( pre bezdôvodného obohatenia - v jeden mesiac pred poskytnutím dotácie vykonával zárobkovú činnosť)... a teraz neviem ako mám postupovať. Mohli by ste mi prosím poradiť? Ďakujem

Chcem Vás poprosiť o radu. SZČO dostala v roku 2009 dotáciu. Mal malé výdavky, preto som zvolila paušálne výdavky a celú dotáciu zahrnula do príjmov. Lenže v roku 2010 nemal žiadne príjmy, len poistné. Urobila som správne, ak som poistné zahrnula do výdavkov, alebo som tam mala dať nulu keďže dotácia bola poskytnutá i na platenie odvodov? Na daňovom úrade mi povedali, že môže byť strata pri paušálnych výdavkov - samozrejme ak ide o poistné. Len teraz ma skôr trápia tie výdavky.

za celý rok nemal žiadny príjem ?
Aby sa mu náhodou nestalo, že bude musieť dotáciu vrátiť, ako je písané v predch. príspevku (aj keď tam bol na vrátenie iný dôvod).
Na aký predmet podnikania získal dotáciu ?

Nie, vôbec nemal žiadny príjem. Dotáciu získal na nejaké lesné práce. Mám správne uvedené výdavky - poistné a vznik straty?

v DP ano - aj keď som sa s tým ešte v praxi nestretla.

Ak SZČO prijala dotáciu z ÚPSVaR, a vedie jednoduché účtovníctvo, tak vo výkazoch sa kde objaví? SZČO otvorila živnosť 15.12.2010 a dotácia príšla 29.12.2010. Príjmy zo živnosti 0,-- vyčerpaná dotácia 0,00.
Ak by viedla pauš.vyd. tak by celá dotácia išla do príjmu, čo by však ovplyvnilo to, že by musel platiť odvody do SP.
Preto sa rozhodla pre JU.