Z otázky nie je jasné, či spoločnosť vystavujúca faktúru za tovar je osobou identifikovanou pre daň v SR, a tiež nie je jasné, či táto osoba zabezpečuje prepravu tovaru vo vlastnej réžii alebo prostredníctvom inej osoby.
Vo všeobecnosti pre určenie základu dane pri dodaní tovaru alebo služby platí, že základom dane je všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú dodávateľ prijal alebo má prijať od príjemcu plnenia alebo inej osoby za dodanie tovaru alebo služby zníženú o daň. Pritom do základu dane sa zahŕňajú aj súvisiace náklady (výdavky), ako napríklad provízia, náklady na balenie, náklady na prepravu a náklady poistenia požadované dodávateľom od kupujúceho alebo zákazníka.
Konečné rozhodnutie, či náklady na prepravu budú súčasťou základu dane alebo či pôjde o samostatný predmet dane vo forme dodania prepravných služieb, závisí od zmluvných podmienok dohodnutých medzi dodávateľom tovaru a jeho odberateľom.
Ak je dodávateľ povinný okrem samého dodania tovaru zabezpečiť aj jeho odoslanie vo svojom mene a na svoj účet, je hodnota prepravy tovaru ako náklad súvisiaci s dodaním tovaru súčasťou základu dane za dodaný tovar. Dodávateľ môže vo vystavenej faktúre uviesť osobitne hodnotu tovaru a osobitne hodnotu prepravy, konečný celkový základ dane však v takomto prípade predstavuje cenu, v ktorej sú zahrnuté všetky náklady súvisiace s dodaním tovaru, teda aj náklady na prepravu tovaru.
Ak je dodávateľ tovaru podľa zmluvy povinný okrem samého dodania tovaru zabezpečiť jeho prepravu prostredníctvom inej osoby, teda vo svojom mene, ale na účet odberateľa, hodnota prepravy tovaru nie je nákladom, ktorý sa zahŕňa do základu dane, a pri takejto forme obstarania prepravnej služby platí, že dodávateľ tovaru službu sám prijal a sám dodal. Na správne uplatnenie DPH je tu potrebné definovať, kde je miesto dodania takejto služby, pretože zákon o DPH osobitným spôsobom definuje podmienky uplatňovania DPH pri prepravných službách.
Pri určení miesta dodania prepravných služieb platí základné pravidlo, že miestom dodania je miesto, kde sa preprava začína. Výnimkou je takzvaná intrakomunitárna preprava tovaru, teda preprava tovaru pre zákazníka, ktorý je registrovaný pre daň v inom členskom štáte, ako je štát, kde sa preprava začína. Miestom dodania je tu členský štát, ktorý pridelil zákazníkovi číslo pre daň, pod ktorým bola služba dodaná.
Z uvedeného vyplýva, že ak dodávateľ tovaru zabezpečuje aj jeho prepravu vo vlastnej réžii, je hodnota prepravy súčasťou základu dane. Ak dodávateľ tovaru zabezpečuje prepravu tovaru prostredníctvom inej osoby, fakturuje cenu prepravy osobitne. Pritom ak preprava tovaru bola dodaná pod číslom pre daň prideleným zákazníkovi v inej krajine, ako je krajina, kde sa preprava začína, ide o dodanie služby oslobodenej od dane a daňová povinnosť sa prenáša na zákazníka.
Ak preprava tovaru nebola dodaná pod číslom pre daň prideleným zákazníkovi v inej krajine, ako je krajina, kde sa preprava začína, ide o dodanie služby v tuzemsku (v krajine, kde sa preprava začína), a k cene prepravy je dodávateľ služby povinný uplatniť DPH platnú v krajine, kde sa preprava začína.
Cize vystavis fakturu bez DPH