ejuskatn, pozri si sekciu Dan z prijmu, pod nazvom "pausalne vydavky" tam sme presne tieto pripady riesili
Tu je aj odpoved z Danoveho riaditelstva na danu otazku od apa:
Tu je celý text:
Dobrý deň,na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 9 ods.2 písm.k) zákona č.595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len ?zákon o dani z príjmov?) sú od dane oslobodené okrem iného aj podpory a príspevky poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu, okrem platieb prijatých v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy podľa § 5 a 6, teda v súvislosti s výkonom závislej činnosti alebo s výkonom podnikateľskej činnosti. Z ustanovenia § 19 ods.2 písm.m/ zákona o dani z príjmov vyplýva, že ak príjem (prijatie) dotácie je zahrnovaný do základu dane, potom aj výdavky z nej hradené sú súčasťou daňových výdavkov, čím je teda zabezpečený neutrálny dopad na základ dane.
Ak daňovník fyzická osoba (ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty alebo je platiteľom dph len časť zdaňovacieho obdobia) uplatní výdavky percentom z príjmov podľa § 6 ods.10 zákona o dani z príjmov, v sumách výdavkov (percentuálnych) sú zahrnuté všetky daňové výdavky okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je daňovník povinný platiť; toto poistné a príspevky si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázateľnej výške.
V prípade, ak daňovník fyzická osoba v súvislosti s výkonom podnikateľskej činnosti obdrží dotáciu z úradu práce, a to na obstaranie hmotného investičného majetku, takto obstaraný majetok sa zaúčtuje v knihe dlhodobého majetku. Podľa § 22 ods.9 zákona o dani z príjmov daňovník, ktorý uplatňuje výdavky percentom z príjmov (podľa § 6 ods. 10), nemôže uplatniť prerušenie odpisovania. Takýto daňovník fyzická osoba uplatňujúci výdavky percentom z príjmov vedie odpisy len evidenčne a o túto dobu nemôže lehotu určenú na odpisovanie hmotného majetku predĺžiť.
Na základe cit. ustanovení zákona o dani z príjmov možno uviesť, že v danom prípade nedôjde k duplicitnému uplatneniu výdavkov (percentuálne výdavky a odpisy majetku).
Súčasne dávame do pozornosti aj ustanovenie § 17 ods.10 zákona o dani z príjmov, podľa ktorého daňovník, ktorý zmenil spôsob uplatňovania výdavkov podľa § 19 (skutočné výdavky) na spôsob podľa § 6 ods.10 (výdavky percentom) a opačne, je povinný upraviť základ dane (podľa § 17 ods.8) za zdaňovacie obdobie, ktoré predchádzalo tejto zmene.
Váš dopyt: (DRSR opakuje moju otázku)
Podľa môjho názoru je nezlučiteľné v jednom daňovom priznaní živnostníka, ktorý z dotácie úradu práce si zaobstaral hmotný majetok, ktorý bude odpisovať a zároveň si uplatní paušálne výdavky vo výške 25, respektíve 60%.
Vychádzam z predpokladu, že ak živnostník zistí základ dane na základe rozdielu medzi daňovými príjmami a výdavkami, základ dane si zvýši o odpisy z majetku, ktorý nadobudol z prostriedkov dotácie. Zvýšenie základu dane je v podstate storno výdavku, pri paušálnych výdavkoch sa tento princíp nedá uplatniť.
Je môj názor správny, alebo ako správne zistiť základ dane v prípade keď je povinnosť upraviť základ dane o výdavky hradené z dotácie od úradu práce a vôľa uplatniť v tom istom zdaňovacom období paušálne výdavky.
Ďakujem..
Koniec pošty doročenej s DRSR
Ja som moc nezmúdrel, ale v zásade odobrili to, že ak odpisy bežia bez prerušenia a daňovník uplatní paušálne vyýdavky je vštko OK. Ja te názor nezdieľam, ale sa podriadim keď sa vyskytne u môjho klienta.