Najprv zákon - § 68d si pre účely DPH 2015 nevšímaj :
§ 53
Oprava odpočítanej dane
(1) Ak po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom platiteľ uplatnil odpočítanie dane, nastane skutočnosť podľa § 25 ods. 1, ktorá má za následok zníženie základu dane, je platiteľ, ktorý odpočítal daň, povinný opraviť odpočítanú daň. Oprava odpočítanej dane sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom platiteľ dostal doklad o oprave základu dane. Ak platiteľ doklad o oprave základu dane nedostane do 30 dní odo dňa, keď nastala skutočnosť podľa § 25 ods. 1, ktorá má za následok zníženie základu dane, opraví odpočítanú daň v zdaňovacom období, v ktorom uplynulo 30 dní odo dňa, keď nastala skutočnosť podľa § 25 ods. 1; ak sa oprava odpočítanej dane vzťahuje na nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu alebo dodanie tovaru alebo služby, keď je povinný platiť daň príjemca plnenia, platiteľ súčasne opraví aj základ dane a daň podľa § 25.
(2) Ak bola vykonaná oprava základu dane podľa § 25 alebo § 68d ods. 8, ktorá má za následok zvýšenie základu dane, má platiteľ, ktorý odpočítal daň, právo opraviť odpočítanú daň. Oprava odpočítanej dane sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom platiteľ dostal doklad o oprave základu dane a ak sa oprava základu dane vykoná podľa § 68d ods. 8, oprava odpočítanej dane sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom platiteľ zaplatil, a to vo výške zodpovedajúcej sume, ktorú zaplatil, a oprava odpočítanej dane pri dovoze tovaru sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom platiteľ vykonal opravu základu dane s výnimkou podľa odseku 4.
A. Ak príde dobropis, je povinnosť opraviť ZD v zdaňovacom období, kedy opravnú faktúru dostal (teda január 2016). Ak ju nedostal ani do 30 dní, potom 30 deň po ... (t.z. tiež január). V PÚ interne zúčtuješ storno spotreby k 31.12.2015 (315/502) a v roku 2016 opravnú faktúru (315/321 záporná suma a 343/321 DPH záporná suma) 315 ostane vyrovnaná, 321 majú poukázať (napr. na účet) a 343 vrátiš štátu cez DPH priznanie za 01/2016
B. Ak príde ťarchopis, jmá platiteľ možnosť opraviť ZD v zdaňovacom období, kedy opravnú faktúru dostal (teda január 2016). Ak ju nedostal ani do 30 dní, potom 30 deň po ... (t.z. tiež január). Možnosť znamená, že DPH si od štátu nemusíš pýtať - ale to tu radšej nemotajme. V PÚ interne zúčtuješ spotrebu k 31.12.2015 (502/326) a v roku 2016 opravnú faktúru -ťarchopis (326/321 a 343/321 DPH ) 326 ostane vyrovnaná, 321 musíš zaplatiť (napr. na účet) a 343 vypýtaš od štátu cez DPH priznanie za 01/2016.
Záver: U dobropisov/ťarchopisov na spotrebu (502) vystavených po 01.01.2016 musíš vyrovnať spotrebu v starom roku a DPH týchto dobropisov/ťarchopisov vyrovnáš v DPH prizaní a KV za 01/2016