Jankabel
Ahojte, mohli by ste aj mne poradiť,lebo som už zúfala a čím viac si čítam Poradu, tým viac sa zamotávam...
Minulý rok som prebrala účtovníctvo-riadny bordel,celý rok som opravovala chyby. Máme viac nevymožiteľných pohľadávok z firiem v konkurze, a to z rokov 1999,2000,2,3, prihlásili sme sa v lehote, ale doteraz sa nerozhodlo.
No a tu je problém: zistila som, že sa na tieto pohľadávky vôbec neurobili
opravné položky, tak sa pýtam čo s tým? Môžem ich vytvoriť ešte v roku 2006?_Boli by daňovo uznateľné? Potrebujeme totiž zákonne znížiť HV, v skutočnosti sme na mizine, ale zisk je.Poradíte mi prosím? Veľmi ďakujem!
Zákon o dani z príjmov v § 20 ods. 3 nás odkazuje pri tvorbe a čerpaní opravných položiek na účtovné predpisy.
Tvorba a čerpanie OP sú definované v § 18 Postupov PÚ, pričom (citujem):
"Opravné položky k pohľadávkam sa tvoria najmä k pohľadávkam, pri ktorých je opodstatnené predpokladať, že ich dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí, k sporným pohľadávkam voči dlžníkom, s ktorými sa vedie spor o ich uznanie." Z tohto pohľadu mala byť podľa môjho názoru vytvorená účtovná OP v roku vyhlásenia konkurzu. Svedčí o tom ešte jeden odsek spomínaného § 18 (citujem): "(9) Ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, sa z dôvodu upravujúcich závierkových účtovných prípadov účtuje tvorba opravnej položky alebo sa upraví jej výška, napríklad v prípade vyhlásenia konkurzu na niektorého z odberateľov, ktoré sa uskutočnilo po dni, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, ktorým sa spravidla potvrdí, že znehodnotenie pohľadávok z obchodného styku existovalo už ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka." Čo sa týka dane z príjmov, tvorba OP je upravená v § 20 ZDP, citujem:
"(10) Tvorba opravných položiek k pohľadávkam voči dlžníkom v konkurznom konaní a vyrovnacom konaní je daňovým výdavkom u daňovníkov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva, a to najviac do výšky menovitej hodnoty pohľadávok bez ich príslušenstva prihlásených v lehote určenej v uznesení o vyhlásení konkurzu 38) alebo v uznesení o povolení vyrovnania. Pri bankách sa uznávajú opravné položky voči dlžníkom v konkurznom konaní a vyrovnacom konaní vo výške rozdielu medzi hodnotou pohľadávok prihlásených v lehote určenej v uznesení o vyhlásení konkurzu a ich hodnotou zahrnutou do výdavkov podľa odseku 4.
Opravné položky k pohľadávkam voči dlžníkom v konkurznom konaní a vyrovnacom konaní sú daňovými výdavkami počínajúc zdaňovacím obdobím, v ktorom boli pohľadávky v určenej lehote prihlásené."
Posledná vyznačená veta je v tejto odpovedi najpodstatnejšia, nakoľko podľa môjho názoru ZDP ňou len určuje zdaňovacie obdobie, kedy
je možné začať uplatňovať
OP ako daňový výdavok.
Podľa môjho názoru je podľa uvedeného znenia ods. 10 teda možné uplatňovať OP ako daňový výdavok aj postupne v priebehu viacerých zdaňovacích období.
Z predošlých §§ mi teda vychádza, že za splnenia ostatných podmienok (pohľadávky boli v určenej lehote prihlásené do konkurzu) môžeš vytvoriť daňovú OP aj v r. 2006.
Dúfam, že sa ešte niekto vyjadrí.