Začínajú sa množiť otázky súvisiace s problematikou zdaňovania príjmov podľa § 6 - živnostníkov so slovenským ŽL , ktorí svoje služby poskytujú v iných krajinách a zároveň je otvorených viacero podobných tém "so zaručene" správnymi odpoveďami.
Niektorí odpovedajúci ignorujú ustanovenie § 1 ods.2 Zákona o dani z príjmov a následne aj znenie zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia .
Z týchto dôvodov som položila otázku na DR SR :
Váš dopyt
Živnostník s trvalým pobytom v SR poskytuje svoje služby okrem slovenských odberateľov aj odberateľom v Českej republike. V Českej republike nemá prenajaté priestory, zdržuje sa tam iba za účelom poskytovania služieb českým odberateľom. Pri poskytovaní svojich služieb sa zdržuje v ČR viac ako 183 dní v kalendárnom roku. Je z tohto dôvodu povinný registrovať sa pre daň z príjmov v Českej republike a zdaňovať tam príjmy plynúce zo zdrojov v ČR alebo zdaňuje všetky príjmy iba v SR? Ďakujem.
Prišla táto odpoveď :
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Zisky slovenského daňovníka sa môžu zdaniť na území Českej republiky len v prípade, ak tento podnik vykonáva svoju činnosť na území Českej republiky prostredníctvom stálej prevádzkarne, ktorá je tu umiestnená (článok 7 ods. 1 Zmluvy medzi Slovenskou republikou a Českou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daňovému úniku v odbore daní z príjmov a z majetku č. 238/2003 Z. z. (ďalej len "zmluva").
Výraz "stála prevádzkareň" je definovaný v článku 5 zmluvy.
Táto odpoveď sa dá aplikovať na všetky krajiny, s ktorými máme uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia.
Pridávam súvisiace ustanovenia:
Zákon o dani z príjmov
§ 1
(1) Tento zákon upravuje
a) daň z príjmov fyzickej osoby alebo právnickej osoby (ďalej len daň ),
b) spôsob platenia a vyberania dane.
(2) Medzinárodná zmluva, ktorá bola schválená, ratifikovaná a vyhlásená spôsobom ustanoveným zákonom (ďalej len medzinárodná zmluva ), má prednosť pred týmto zákonom.
Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia medzi SR a ČR
Článok 5
Stála prevádzkareň
1. Na účely tejto zmluvy výraz „stála prevádzkareň“ označuje trvalé miesto alebo zariadenie na výkon činnosti, ktorého prostredníctvom podnik úplne alebo čiastočne vykonáva svoju činnosť.
2. Výraz „stála prevádzkareň“ zahŕňa najmä
a) miesto vedenia časti podniku,
b) pobočku,
c) kanceláriu,
d) továreň,
e) dielňu a
f) baňu, nálezisko ropy alebo plynu, lom alebo akékoľvek
iné miesto ťažby prírodných zdrojov.
3. Výraz „stála prevádzkareň“ rovnako zahŕňa
a) stavenisko alebo stavebný, montážny alebo inštalačný projekt alebo dozor s tým spojený, ale len vtedy, ak takéto stavenisko, projekt alebo dozor trvajú dlhšie ako dvanásť mesiacov,
b) poskytovanie služieb vrátane poradenských alebo riadiacich služieb podnikom jedného zmluvného štátu alebo prostredníctvom zamestnancov alebo iných pracovníkov najatých podnikom na takýto účel, ale len vtedy, ak činnosti takého charakteru trvajú na území druhého zmluvného štátu počas jedného obdobia alebo viacerých období, ktoré presiahnu v úhrne šesť mesiacov v akomkoľvek dvanásťmesačnom období.
4. Bez ohľadu na predchádzajúce ustanovenia tohto článku výraz „stála prevádzkareň“ nezahŕňa
a) zariadenie, ktoré sa využíva iba na účel uskladnenia, vystavenia alebo dodania tovaru patriaceho podniku,
b) zásobu tovaru patriaceho podniku, ktorá sa udržiava iba na účel uskladnenia, vystavenia alebo dodania,
c) zásobu tovaru patriaceho podniku, ktorá sa udržiava iba na účel spracovania iným podnikom,
d) trvalé miesto alebo zariadenie na výkon činnosti, ktoré sa udržiava iba na účel nákupu tovaru alebo zhromažďovania informácií pre podnik,
e) trvalé miesto alebo zariadenie na výkon činnosti, ktoré sa udržiava iba na účel vykonávania akejkoľvek inej činnosti, ktorá má pre podnik prípravný alebo pomocný charakter,
f) trvalé miesto alebo zariadenie na výkon činnosti,ktoré sa udržiava iba na vykonávanie akejkoľvek kombinácie činností uvedených v písmenách a) až e), ak celková činnosť trvalého miesta alebo zariadenia na výkon činnosti vyplývajúca z tejto kombinácie má prípravný alebo pomocný charakter.