Prikladám náš dopyt a odpoveď z Daňového riaditeľstva:
Dopyt:
Dobrý deň,
poprosili by sme vás o stanovisko k nasledovnému:
Spoločnosť s.r.o. vykonanala svojim zamestnancom ročné zúčtovanie zdravotného poistenia za rok 2006. Chceli by sme vedieť, či k tomuto zúčtovaniu bolo potrebné vytvoriť rezervu na konci roka 2006 a či by táto rezerva bola daňovo uznaná. Alebo výsledok RZZP treba zaúčtovať až po vykonaní RZZP na 524 a či to je daňovo uznané v roku, kedy sa RZZP vykonalo.
Ďakujeme, s pozdravom
Odpoveď:
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 19 platných postupov účtovania pre podnikateľov č. 23 054/2002-92 a § 25 ods.2 zákona č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov sa rezervy tvoria na základe zásady opatrnosti na riziká a straty. Predpokladané riziká a straty t.j. pravdepodobné skutočnosti, ktorých vznik sa očakáva s postačujúcou istotou sa musí zohľadniť vždy znížením hodnoty majetku a záväzkov, ktoré sú známe ku dňu zostavenia účtovnej závierky / t.j. ak bolo zrejmé, že z ročného zúčtovania vznikne nedoplatok /. S účinnosťou od l.l.2004 sú na daňové účely uznané len tie rezervy, ktoré sa uvádzajú v § 20 zákona o dani z príjmov. Medzi tieto rezervy nie je možné zaradiť rezervy tvorené v zmysle § 19 platných postupov účtovania pre podnikateľov na náklady sociálneho a zdravotného poistenia vyplývajúce z ročného zúčtovania preddavkov za svojich zamestnancov
Moje vysvetlenie: Podľa toho, čo nám odpovedali z daň.riaditeľstva, ak sa rezerva vytvorí na RZZP, /mala by sa vytvoriť/ tak je daňovo neuznaná. Ak sa nevytvorila rezerva, tak je náklad spojený s RZZP /nedoplatok/ tiež nedaňový. Podľa mňa pekná haluz.