Mnohé spoločnosti organizujú rôzne spoločenské podujatia za účelom prezentácie produktov, ktoré sú spojené s podávaním jedla, nápojov a pod. a zamieňajú si výdavky spojené s reklamou s výdavkami na reprezentáciu.
Je potrebné dôsledne posúdiť každý takýto výdavok z pohľadu jeho vecnosti, či ide naozaj o reklamný výdavok a či tento výdavok je uskutočnený a súvisí so zabezpečovaním terajších alebo budúcich príjmov daňovníka. V mnohých prípadoch dochádza k nesprávnemu posúdeniu takéhoto výdavku z hľadiska ustanovení zákona o dani z príjmov.
Výdavky vynaložené daňovníkom na reklamu nie sú limitované a obmedzené pri ich uplatňovaní v daňovom základe. Ide hlavne o tieto veľmi často používané formy výdavkov:
- reklamné a propagačné predmety, pokiaľ ich obstarávacia cena nepresiahne limit 500 Sk za kus, pričom tieto predmety sú označené obchodným menom resp. ochrannou známkou v súlade s § 21 ods. 1 písm. h) ZDP. Ide napr. o peňaženky, puzdrá na písacie potreby, okuliare, diáre, perá, prívesky na kľúče, dáždniky a pod.,
- nosiče reklamných nápisov s obstarávacou cenou 30 000 Sk a menej,
- nosiče reklamných nápisov, ktorých vstupná cena bola vyššia ako 30 000 Sk a sú majetkom, ktorý sa odpisuje. Podľa § 19 ods. 2 písm. n) ZDP výdavkom na reklamu budú aj odpisy majetku, ktorý priamo nie je využívaný daňovníkom – poskytovateľom. Je poskytnutý druhému daňovníkovi, ktorý tento majetok využíva na zabezpečenie svojich zdaniteľných príjmov. Tento nosič reklamných nápisov zabezpečuje zdaniteľné príjmy obom daňovníkom - poskytovateľovi a užívateľovi nosiča,
- reklama formou poskytovania vzoriek tovaru, jednorázového spotrebiteľského balenia, ochutnávky vlastných tovarov resp. výrobkov,
- poskytovanie výhier v reklamných, resp. predajných súťažiach prístupných verejnosti,
- sponzorstvo v prípade, ak je zároveň zabezpečená propagácia firmy sponzora napr. nápismi na dresoch, teplákoch športovcov a pod.
Príklad:
Spoločnosť zorganizuje spoločenské podujatie s vyhodnotením svojej činnosti a pozve na predmetné podujatie svojich obchodných partnerov, kde ich oboznámi so svojimi zámermi v nasledujúcom roku. Po ukončení akcie každý pozvaný účastník obdržal kyticu v hodnote 300 Sk a fľašu vína v hodnote 400 Sk označenú obchodným názvom spoločnosti, ktorá zorganizovala podujatie. S predmetnou akciou vzniknú spoločnosti výdavky ako napr. náklady na obed, podaný prípitok, nápoje, hudbu, nájomné, výdaje na obstarané kytice ako aj výdaje na obstaranie vína, ktoré bolo odovzdané účastníkovi v hodnote 30 000 Sk.
Spoločnosť ako daňovník musí posúdiť, či v tomto prípade ide o reklamu a či uvedené výdavky sú z hľadiska ZDP daňovo uznateľné:
- podľa zákona o reklame nemožno v tomto prípade hovoriť o reklame produktu, pretože nejde o prezentáciu nových produktov, ktoré by mali ovplyvniť chovanie potencionálnych klientov. Ide o bežné podanie hospodárskej informácie o činnosti spoločnosti v nasledujúcom roku,
- aj keď celkové spoločenské podujatie nemalo charakter reklamy, za reklamu možno považovať odovzdanú fľašu vína každému účastníkovi, ktorá bola označená názvom spoločnosti,
- podľa ZDP potom takéto výdavky okrem výdavkov na obstaranie vína nemožno uznať do nákladov ako výdavky na reklamu, pretože nespĺňajú vecne podmienky pre reklamný výdavok,
- výdavky spojené s obstaraním vína pre účastníkov v hodnote 30 000 Sk možno považovať za daňový výdavok, lebo spĺňajú podmienku ustanovenú v § 21 ods. 1 písm. h) ZDP, pretože hodnota fľaše vína je do 500 Sk a je označená obchodným názvom spoločnosti. Z hľadiska daňového sa to posudzuje ako výdavok na reklamný predmet, ktorý je uznaný za daňový výdavok,
- ostatné výdavky spojené s touto akciou budú považované za reprezentačné výdavky a nebudú uznané za daňový výdavok podľa § 21 ods.1 písm. h) ZDP.