Dobrý deň, našla som nasledovný príklad, dúfam niekomu ako mne trošku pomôže, ale musíme prihliadnuť na roky a prechodné / záverečné ustanovenia: Pekný deň
Otázka: Spoločnosť zakúpila staršiu budovu s pozemkom v roku 2008 bez DPH (od začiatku prvého užívania uplynulo viac ako 5 rokov, pôvodný majiteľ nemá doklad o kolaudácii, ale budova má súpisné číslo). Spoločnosť urobila opravu budovy( nové vnútorné omietky, opravu sociálneho zariadenia s výmenou sanity - stavebné povolenie nebolo potrebné). Z dodávateľskej faktúry za opravu si odpočítala daň na vstupe. Budovu zaradila do užívania v hodnote kúpna cena + cena za opravu. V roku 2010 chce túto budovu s pozemkom predať.
Bude uvedený predaj bez DPH?
Je predajná cena súčasťou riadku č. 15 výkazu DPH?
________________________________________
Odpoveď: Platiteľ DPH obstaral nehnuteľnosť v režime bez DPH v súlade s § 38 zákona o DPH. Spoločnosť po obstaraní nehnuteľnosti túto rekonštruovala. Náklady na rekonštrukciu zahrnula do obstarávacej ceny. Z výdavkov na rekonštrukciu si uplatnila odpočítanie DPH, podľa § 49 ods. 2, písm. a) zákona o DPH. Predpokladáme, že platiteľ odpočítal celú hodnotu DPH uplatnenú voči nemu, bez použitia koeficientu (predpokladal, že nehnuteľnosť použije na uskutočňovanie svojich dodávok pri ktorých uplatňuje DPH).
V roku 2010 sa rozhodol nehnuteľnosť predať. Podľa § 38 zákona o DPH:
Oslobodené od dane je dodanie stavby alebo jej časti vrátane dodania stavebného pozemku, na ktorom stavba stojí, ak je dodanie uskutočnené po piatich rokoch od prvej kolaudácie stavby alebo jej časti, na základe ktorej bolo povolené užívanie stavby alebo jej časti alebo po piatich rokoch odo dňa začatia prvého užívania stavby alebo jej časti. Platiteľ sa môže rozhodnúť, že dodanie uvedenej nehnuteľnosti nebude oslobodené od dane.
Oslobodené od dane je dodanie pozemku okrem dodania stavebného pozemku. Pokiaľ sa stavebný pozemok dodáva so stavbou, vzťahuje sa na jeho dodanie predchádzajúci odsek.
Vychádzajúc z vyššie uvedeného ustanovenia zákona o DPH platiteľ DPH môže postupovať jedným z dvoch spôsobov:
- pri predaji nehnuteľnosti nebude uplatňovať DPH,
- pri predaji nehnuteľnosti uplatní DPH, ak sa tak rozhodne.
Postup pri neuplatnení DPH pri predaji nehnuteľnosti
Platiteľ bude v tomto prípade povinný uplatniť postup podľa § 54 ods. 7 zákona o DPH.
Ak v priebehu obdobia na úpravu odpočítanej dane platiteľ dodá investičný majetok s uplatnením dane, posudzuje sa tento investičný majetok až do uplynutia obdobia na úpravu odpočítanej dane, akoby bol používaný na podnikanie s možnosťou odpočítania dane. Ak v priebehu obdobia na úpravu odpočítanej dane platiteľ dodá investičný majetok s oslobodením od dane, posudzuje sa tento investičný majetok až do uplynutia obdobia na úpravu odpočítanej dane, akoby bol používaný na podnikanie s oslobodením od dane.
Daňovník bude povinný upraviť odpočítanie DPH, tak ako keby nehnuteľnosť používal výlučne na činnosti oslobodené od DPH.
V tomto prípade uvedie daňovník predaj nehnuteľnosti v riadku 15 daňového priznania k DPH.
Postup pri uplatnení DPH pri predaji nehnuteľnosti
Platiteľ nebude povinný upravovať odpočítanú daň v zmysle § 54 zákona o DPH za predpokladu, že si odpočítal celú DPH voči nemu uplatnenú (predpokladal, že nehnuteľnosť použije na uskutočňovanie svojich dodávok pri ktorých uplatňuje DPH).
V tomto prípade bude daňovník uvádzať predaj nehnuteľnosti v riadku 3 (základ) a v riadku 4 (daň) daňového priznania k DPH.