Ďakujem, ale ešte sa chcem spýtať na toto. Našla som si na nete príklady publikované v poradcovi. Ale nikde nie je vyslovene napísané, že z bločkov sa nedá DPH vrátiť. Teraz konkrétne sa ma to netýka, ale do budúcnosti, by som v tom chcela mať jasno. A v týchto príkladoch nie je napísané, že DPH sa môže vrátiť len z faktúr. Kukni....
Slovenský platiteľ DPH sa v súvislosti so svojou činnosťou vykonávanou v SR, pri ktorej má plný nárok na odpočítanie DPH, zúčastnil veľtrhu v Českej republike (v ČR nie je registrovaný pre DPH). V súvislosti s tým mal výdavky na nákup PHL, ubytovanie, reštauračné služby, vstupné na veľtrh. V rámci toho istého kalendárneho roka uskutočnil pracovnú cestu za účelom podpísania obchodného kontraktu s českým odberateľom. V súvislosti s tým mal tiež výdavky na nákup PHL, diaľničné poplatky, ubytovanie. Celková suma DPH uvedených výdavkov presiahla sumu 50 € za príslušný kalendárny rok, preto platiteľ môže podať žiadosť o vrátenie uvedenej DPH. Je DPH z dodaných tovarov a služieb daňovo uznaným výdavkom?
Keďže slovenský platiteľ DPH má v Českej republike nárok na vrátenie DPH z tovarov a služieb obstaraných na jej území a služby a tovary, ku ktorým sa táto DPH vzťahuje, sú daňovo uznaným výdavkom, potom ak platiteľ DPH tento nárok na vrátenie DPH skutočne aj uplatní, DPH zaúčtovaná do nákladov je daňovo uznaným výdavkom v súlade s § 19 ods. 3 písm. k) bod 3 zákona o dani z príjmov. U daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva sa DPH zahrnie do daňových výdavkov v tom zdaňovacom období, v ktorom účtuje o nároku na jej vrátenie v súlade s postupmi účtovania, u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva sa DPH zahrnie do daňových výdavkov v tom zdaňovacom období, v ktorom uplatní nárok na jej vrátenie.
Príklad č. 2:
Slovenský platiteľ DPH v súvislosti so svojou činnosťou vykonávanou v SR, pri ktorej má plný nárok na odpočítanie DPH, sa zúčastnil pracovného stretnutia so svojím odberateľom v Rakúsku. V súvislosti s týmto stretnutím mal výdavky na cestovné (železničná preprava) a ubytovanie. Celková suma DPH podľa dokladov bola vo výške 45 €. Platiteľ nemôže podať žiadosť o vrátenie uvedenej DPH vzhľadom na to, že v rámci kalendárneho roku zaplatená DPH v Rakúsku nedosiahla minimálny limit 50 €. Je táto DPH zaúčtovaná do nákladov daňovo uznaným výdavkom?
Keďže slovenský platiteľ DPH nemá nárok na vrátenie DPH zaplatenej v Rakúsku z dôvodu, že úhrnná suma 45 € za kalendárny rok nedosiahla predpísanú výšku na jej vrátenie (limit 50 €), v súlade s § 19 ods. 3 písm. k) bod 3 zákona o dani z príjmov táto DPH zaúčtovaná do nákladov je daňovo uznaným výdavkom, pretože samotné výdavky na služby – cestovné a ubytovanie, sú daňovým výdavkom. Do daňových výdavkov sa DPH uplatní v tom zdaňovacom období, v ktorom došlo k úhrade výdavkov na cestovné a ubytovanie.