Dobrý deň,
FO je zamestnaná u belgického zamestnávateľa, pracuje tu. V Belgicku sa zdržiava cca 300 - 330 dní v roku, platí tu daň z príjmu a podáva si daňové priznanie. Na SR je FO odhlásená zo ZP. Je táto FO povinná podať DP aj na SR?
Túto otázku som písala aj na DÚ a z odpovede som vyčítala, že treba postupovať na základe zmluvy so Spojeným kráľovstvom VB a Sev. Írska
Odpoveď DÚ:
Dobrý deň,
Pri dosahovaní príjmov zo zdrojov v zahraničí je rozhodujúcou skutočnosťou pre určenie rozsahu daňových povinností na území SR daňová rezidencia (daňový domicil). V prípade fyzických osôb je v zmysle § 2 písm. d) bod.1) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov rezidentom SR (daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou) osoba, ktorá má na území SR trvalý pobyt alebo sa tu obvykle zdržiava.
Ak v predloženom prípade daňovník S TRVALÝM POBYTOM NA ÚZEMÍ SR je počas zdaňovacieho obdobia prítomný vo Veľkej Británii výlučne na účely výkonu závislej činnosti (zamestnania), je možné predpokladať, že takáto osoba je na daňové účely považovaná za rezidenta SR, ktorý má povinnosť daňovo si vysporiadať na území Slovenskej republiky všetky svoje celosvetové príjmy, a to prostredníctvom daňového priznania podaného podľa § 32 zákona o dani z príjmov.
Súčasťou zdaniteľných príjmov uvedených v podanom daňovom priznaní v SR sú aj príjmy zo závislej činnosti plynúce zo zahraničia. Pri vyčísľovaní základu dane a samotnej dane v daňovom priznaní postupuje daňovník podľa § 45 ods. 1 ZDP, ak plynú daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou príjmy zo štátu, s ktorým SR má uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, pričom sa postupuje pri zamedzení dvojitého zdanenia podľa tejto zmluvy s výnimkou uvedenou v ods. 3 písm. c) zákona.
V tejto súvislosti odporúčame daňovníkovi postupovať v súlade s článkom - vylúčenie dvojitého zdanenia . V zmluve so Spojeným kráľovstvom Veľkej Británii a Severného Írska je dvojité zdanenie u príjmov uvedených v článku 7 (zisky podniku) eliminované metódou vyňatia príjmov (príjmy sa síce v daňovom priznaní uvedú, avšak daň sa v daňovom priznaní z týchto príjmov nepočíta).
Vopred ďakujem za odpovede.