Zmeny v posudzovaní úrokov z omeškania Účtovníctvo a dane - Daň z príjmov, vydanie: 7/2006, vyšlo: 10.4.2006
Aké zmeny nastali v posudzovaní úrokov z omeškania do základu dane z príjmov po 1.1.2006?
Pred účinnosťou novely:
V roku 2005 banka vyfakturovala dlžníkovi na základe dohodnutých podmienok v zmluve o úvere, úroky z omeškania za oneskorené splátky úveru v celkovej sume 250 000 Sk. Spoločnosť zaúčtovala povinnosť zaplatenia úrokov z omeškania po prijatí faktúry od banky MD 544 / DAL 321 v sume 250 000 Sk.
Faktúru od banky v roku 2005 z dôvodu nedostatku finančných prostriedkov nezaplatila. Podľa znenia § 17 ods. 21 zákona o dani z príjmov v roku 2005 nemohol dlžník, úroky z omeškania zahrnúť do základu dane z príjmov vzhľadom k tomu, že neboli zaplatené a suma 250 000 Sk predstavuje v tomto zdaňovacom období položku zvyšujúcu základ dane z príjmov.
Situácia po novele zákona za rok 2006:
Banka v roku 2006 vyfakturuje spoločnosti úroky z omeškania v sume 45 000 Sk za oneskorené zaplatenie splátok z úverov. Banka zaúčtuje pohľadávku a spoločnosť zaúčtuje záväzok v sume 45 000 Sk. V tom istom zdaňovacom období bude táto suma tiež súčasťou základu dane z príjmov tak u dlžníka, ako aj u veriteľa vo výške 45 000 Sk, teda už sa nebude sledovať jej zaplatenie pre účely dane z príjmov.
Je potrebné ale zdôrazniť, že zahrnutie zmluvných pokút a poplatkov z omeškania v § 17 ods. 21 zostáva aj po tejto novele nezmenené. Tieto náklady sa aj naďalej budú zahŕňať do základu dane z príjmov až po ich zaplatení u dlžníka a u veriteľa po prijatí úhrady.
Viac informácií z problematiky daní sa dočítate
tu Zdroj: Verlag Dashöfer
Neviem či Ti to pomôže , ale určitým spôsobom to chápem ako úrok za omeškanie platieb z úveru .