Pri zámene bytu sa postupuje tak, akokeby došlo ku kúpe a predaju.
Oslobodenie od dane je iba v tom prípade, ak sa splní TP min. 2 roky bezprostredne pred predajom, resp. doba vlastníctva min. 5 rokov.

Na majiteľku sa oslobodenie od dane nevzťahuje, jej príjem je 1,7 mil. Sk.
Váš byt-príjem z predaja 1,3 mil. Sk, ak máte TP min. 2 roky bezprostredne pred predajom, ide o osl.

Ako daňový výdavok si môžete uplatniť kúpno-predajnú zmluvu, na zákl. kt. ste byt nadobudli. Ako dańový výdavok si nemôžete uplatňovať zámenu byt za byt.

Do úvahy prichádza ako ste uviedli zmluva o budúcej zmluve, kde sa zaviažete zrealizovať zámenu bytu k určitému termínu, resp. v určitej lehote, vo vašom prípade po uplynutí času na splnenie podmienky oslobodenia od dane z predaja bytu tej majiteľky. V zmluve odporúčam z hľadiska právnej a finančnej istoty uviesť konkrétne podmienky zámeny (cenu, príslušenstvo, doplatok atď.), tak ako keby sa to realizovalo teraz, lebo s odstupom času môžu nastať rôzne skutočnosti, ktoré podstatnou mierou môžu ovplyvniť vaše súčasné rozhodnutie.

Obávam sa, že v súčasnosti uzavretá zmluva o budúcej zmluve by Vám Váš problém nijako neriešila, vzhľadom na ust. § 9 ods. 1, písm. a) a b) zákona o dani z príjmu, ktorého znenie je nasledovné:

"(1) Od dane je oslobodený príjem

a) z predaja bytu alebo obytného domu s najviac dvoma bytmi vrátane súvisiacich pozemkov, ak v ňom mal predávajúci trvalý pobyt najmenej po dobu dvoch rokov bezprostredne pred predajom, okrem
1. príjmov z predaja týchto nehnuteľností, ktoré boli zahrnuté do obchodného majetku, a to do piatich rokov odo dňa ich vyradenia z obchodného majetku a
2. príjmov, ktoré plynú daňovníkovi podľa zmluvy o budúcom predaji týchto nehnuteľností uzavretej do dvoch rokov od začiatku trvalého pobytu v nich alebo do piatich rokov odo dňa ich vyradenia z obchodného majetku, aj keď kúpna zmluva bude uzatvorená až po dvoch rokoch od začiatku trvalého pobytu alebo po piatich rokoch odo dňa ich vyradenia z obchodného majetku,

b) z predaja nehnuteľnosti, na ktorú sa nevzťahuje oslobodenie podľa písmena a) alebo c) a to po uplynutí piatich rokov odo dňa jej nadobudnutia alebo jej vyradenia z obchodného majetku, ak bola táto nehnuteľnosť zahrnutá do obchodného majetku, okrem príjmov, ktoré plynú daňovníkovi podľa zmluvy o budúcom predaji nehnuteľnosti uzavretej do piatich rokov od jej nadobudnutia alebo od jej vyradenia z obchodného majetku, aj keď kúpna zmluva bude uzatvorená až po piatich rokoch od jej nadobudnutia alebo vyradenia z obchodného majetku,"

Áno máte pravdu s tým odkazom na znenie príslušného zákona. Ale zmluvu o budúcej zmluve by mali iba ako ich internú záležitosť - záväzok. A po uplynutí dvoch rokov TP, na strane predávajúcej by jednoducho uzavreli zámennú zmluvu, bez "zverejnenia" zmluvy o budúcej zmluve a neposudzovalo by sa to podľa citovaného ustanovenia o výlukách z oslobodenia. Nedokonalý zákon...

Inými slovami skrátenie dane a poistného podľa § 276 trestného zákona...

Pani dostala kompletné info.