Ekopo, ja som niekde mala z nejakého "Poradca podnikateľa" /nie som si istá/ odložené "porušenie leasingu".
Našla som a pricapujem:
zdroj: tuším
Poradca podnikateľa
Neboli dodržané podmienky finančného prenájmu podľa § 2 písm. s) zákona o dani z príjmov, základ dane nájomcu sa upraví v zdaňovacom období roku 2006 (v období, keď došlo k porušeniu podmienok finančného prenájmu) v súlade s § 17 ods. 26 zákona o dani z príjmov, a to o rozdiel v daňových výdavkoch uplatnených odpisov podľa § 26 ods. 8 zákona o dani z príjmov a odpisov, ktoré by nájomca uplatnil ako prípadný vlastník rovnomerným alebo zrýchleným odpisovaním. Nájomca za obdobie trvania nájomnej zmluvy (marec 2005 – február 2006) uplatňoval odpisy z tzv. istiny podľa § 26 ods. 8 zákona o dani z príjmov nasledovne:
– hodnota istiny je tvorená obstarávacou cenou vozidla bez DPH a sumou spracovateľského poplatku bez DPH, t.j. 239 494,10 Sk,
– odpis podľa § 26 ods. 8 zákona o dani z príjmov pripadajúci na jeden mesiac trvania lízingu je potom 239 494,10/36 = 6 653,00 Sk,
– za obdobie trvania nájomnej zmluvy si teda nájomca do daňových výdavkov uplatnil 10 mesačných odpisov za rok 2005 a v zmysle § 22 ods. 12 zákona o dani z príjmov za rok 2006 2 mesačné odpisy, t.j. celkom 79 836 Sk.
Ak by daný automobil odpisoval ako vlastník, uplatnil by:
– pri rovnomernom odpisovaní podľa § 27 zákona o dani z príjmov ročný odpis za rok 2005 vo výške 239 494,10/4 = 59 874,00 Sk
– pri zrýchlenom odpisovaní podľa § 28 zákona o dani z príjmov ročný odpis za rok 2005 vo výške 239 494,10/4 = 59 874,00 Sk.
Keďže suma odpisov uplatnených v daňových výdavkoch počas trvania nájomnej zmluvy je vyššia ako hodnota daňovo uplatniteľných rovnomerných i zrýchlených odpisov, je potrebné o rozdiel 79 836,00 – 59 874,00 = 19 962,00 Sk upraviť základ dane. Na tomto mieste je potrebné uviesť, že nájomca sa môže rozhodnúť pre porovnanie s rovnomernými alebo zrýchlenými odpismi podľa toho, čo je pre neho výhodnejšie.
Spomínanú úpravu základu dane nájomca vykoná v rámci uzávierkových operácií v peňažnom denníku v zdaňovacom období roku 2006 (v období, keď došlo k porušeniu podmienok finančného prenájmu), a to zaúčtovaním sumy mínus 19 962 Sk do výdavkov ovplyvňujúcich základ dane v stĺpci „Prevádzková réžia“ (zníženie výdavkov), príp. priamo v daňovom priznaní za rok 2006 uvedením príslušnej sumy 19 962 Sk medzi položkami
zvyšujúcimi základ dane na riadku 40 daňového priznania „B“.
Suma úrokov (v splátkovom kalendári stĺpec „finančný výnos“) zostane ponechaná v daňových výdavkoch tak, ako bola zaúčtovaná v období marec 2005 – február 2006. Táto suma nie je predmetom úpravy základu dane ani pri predčasnom skončení finančného prenájmu.
.....a šups čudujme sa....riadok 40???
....dobre vidím