Susan V roku 2009 sme prihlásili pohľadávky voci SkyEurope do reštrukturalizácie.
Ako zaúčtovať opravné položky k tymto pohladávkam? Cast pohľadávok je z roku 2008 a časť z roku 2009.
- V § 20 odst. 10 ZDP je uvedené, citujem:" OP k pohľadávkam voči dlžníkom v konkurznom konaní a reštrukturalizačnom konaní sú daňovými výdavkami počínajúc zdaňovacím obdobím, v ktorom boli pohľadávky v určenej lehote prihlásené".
- v § 20 odst. 11 ZDP ale čítam, že OP k takýmto pohľadávkam sa zahrnú do základu dane v zdaňovacom období, v ktorom bola pohľadávka uspokojená.
Otázka 1: Akého § sa držať?
Otázka 2:
OP tvorím podľa doby splatnosti 12 mesiacov, 24 mesiacov a 36 mesiacov, alebo môžem vytvorit OP na celú čiastku?
Budem rada, ak sa pripojí viac múdrych hláv a spoločnými silami objasníme uvedenú problematiku. Vopred ďakujem.
Napíšem môj názor:
§ 20 ods. 14 rieši všeobecne uplatňovanie tvorby opravných položiek do daňových výdavkov. Tu sa pracuje s pohľadávkami, ktorých splatnosť je 12 mesiacov a viac.
§ 20 ods. 10 a § 20 ods. 11 sa venuje osobitne opravným položkám v prípade, ak ich tvorba súvisí s vyhlásením konkurzu na osobu, voči ktorej mám pohľadávku. Tu už zákon v § 20 ods. 10 nehovorí, že opravnú položku môžem začať tvoriť až po uplynutí 12 mesiacov od splatnosti, ale aj skôr, počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom boli pohľadávky v určenej lehote prihlásené u správcu konkurznej podstaty a na súde.
T.j. § 20 ods. 10 hovorí o opravných položkách, ktoré sú daňovým výdavkom a určuje, od ktorého zdaňovacieho obdobia sa v prípade pohľadávok voči dlžníkom v konkurznom konaní sa začínajú uplatňovať v daňových výdavkoch a toto obdobie je určené pre daňovníka výhodnejšie, ako obdobie podľa § 20 ods. 14. To však neznamená, že pohľadávku je možné odpísať do nákladov celú naraz. Vyplýva mi to z poslednej vety .... sú daňovými výdavkami počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom boli pohľadávky v určenej lehote prihlásené.
§ 20 osd. 11 hovorí o opačnej situácii, t.j., pohľadávku voči dlžníkovi v konkurznom konaní som si už uplatnila prostredníctvom daňovo
uznaných opravných položiek do nákladov, ale následne bola pohľadávka uspokojená (napr.správca konkurznej podstaty ju čiastočne alebo úplne zaplatil), prípadne nebola uspokojená, ale správca konkurznej podstaty ju neuznal ako oprávnenú pohľadávku.