Majme za to, že evidencia prevádzky vozidla je len na služobné účely (aj keď v skutočnosti to tak nebolo, kniha jázd je len na cesty služobné-obháji si to).
Ide mi o to, že vozidlá kategórie M - sú osobné na prepravu osôb KP 34.10.2 - vylúčené sú užitkové vozidla konštruované na báze osobných automobilov, tie patria do 34.10.4
Vozidlá kategórie N - na prepravu nákladov - KP 34.10.4
Keď je od výrobcu zadané v tech. prukaze N1, rozumiem tomu tak, že je to motorové vozidlo určené na prepravu nákladu, nemám dôvod skúmať, či tam je mriežka alebo niečo iné.
Cena na auto už nie je limitovaná ani pre DPH ani pre daň z príjmov.
Ak je v tech. preukaze M1, tak mám za to, že to je osobný automobil.
Ide mi o to, že keď plátca DPH - NOTÁR, si obstará kúpou alebo nájmom auto N1, mal by v podstate nárok na odpočet DPH, lenže pre zabezpečenie svojho príjmu (notárskych služieb) nepotrebuje motorové vozidlo na prepravu nákladov - N1. Je to špekulácia s DPH a odpis HIM, resp. nájomné nie sú jeho odpočitateľným výdajom.
Ale uznávam, že môj názor nemusí byť správny, možno som týmto smerom zaujatá. Hlavne, nedá mi to spať.

Dostala som odpoveď, z ktorej mi vyplýva, že záleží na daňovom kontrolórovi ako pochopí daňovníkov argument o využiteľnosti vozidla.

Správa: Dobrý deň, prosím o vyjadrenie. Vopred ďakujem. Daňovník, SZČO, ktorej z činnosti (vo ŽL,resp. iného oprávnenia) - NOTÁR, FINANČNÝ PORADCA, POISŤOVACÍ AGENT, jasne vyplýva, že NEBUDE prevážať náklad, či si môže obstarať formou nájmu alebo kúpou úžitkový atomobil N1 a uplňovať si odpis alebo nájomné v odpočitateľných nákladoch? Uźitkový automobil kategórie N je určený na prepravu nákladu. Ak by mohol, a bol by plátcom DPH, má nárok na odpočet DPH a ak by nemohol si znižovať základ dane, má nárok na odpočet DPH?


Odpoveď:
Daňovým výdavkom je, podľa § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov, výdavok na dosiahnutie zabezpečenie a udržanie príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve. Daňovým výdavok sú aj odpisy hmotného majetku ktorý je účtovaný a je používaný na zabezpečenie zdaniteľných príjmov.
Z vyššie uvedeného vyplýva, že daňovník si môže zahŕňať do daňových výdavkov daňové odpisy z hmotného majetku za podmienok:
- o majetku je účtované,
- majetok je využívaný na zabezpečenie zdaniteľných príjmov.
V prípade, že daňovník má zaradený v obchodnom majetku (vlastný, na lízing) hmotný majetok – nákladný automobil a tento nebude využívať na dosahovanie zdaniteľných príjmov do daňových výdavkov si nemôže uplatniť daňové odpisy.
Nie je nám známe za akým účelom chce živnostník s predmetom podnikania –notár, finančný poradca, poisťovací agent zakúpiť a zaradiť do obchodného majetku nákladný automobil (N1). Nie je tiež známe, či sa jedná o klasický nákladný automobil, alebo o úžitkový – dodávkový automobil. V prípade dodávkového nákladného automobilu je možné zdôvodniť jeho používanie na dosahovanie zdaniteľných príjmov napr. prevozom dokumentov. V prípade klasického nákladného automobilu sa nám javí jeho využitie pri uvedenom predmete podnikania problémové.
V konečnom dôsledku dôkazové bremeno je na daňovníkovi aby vedel preukázať používanie majetku na dosahovanie zdaniteľných príjmov. Jednou z možností je aj rozšírenie predmetu podnikania o ďalšiu novú činnosť pri ktorej bude nákladný automobil využívaný na dosahovanie príjmov.
Odpočítanie DPH pri kúpe nákladného automobilu platiteľom DPH je možné v prípade splnenia podmienok § 49 až § 51 zákona o DPH. Rozhodujúcou podmienkou je, že automobil bude využívaní pri dodávkach tovarov a služieb pri ktorých bude daňovník uplatňovať DPH. Ak daňovník nebude používať nákladný automobil pri dodávkach tovarov a služieb pri ktorých bude uplatňovať DPH nemá nárok na odpočítanie DPH.

Zdroj:
Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov,
Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH v znení neskorších predpisov