My sme toto riešili minulý týždeň. Nakoniec sme podali dotaz na finančné riaditeľstvo a odpísali nasledovné :
Zákon č.222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len zákon o DPH) upravuje miesto dodania služby v § 15 a § 16, pričom v § 15 ustanovuje všeobecné pravidlo pri určení miesta dodania služby v závislosti od toho, či je služba dodaná zdaniteľnej osobe alebo osobe inej ako zdaniteľnej, v § 16 upravuje odchylné postupy určenia miesta dodania služby v prípade vybraných druhov služieb.
Vo všeobecnosti uvádzame; v prípade, že sa jedná o služby (sprostredkovanie, poradenstvo..), pri ktorých sa miesto dodania určí v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH, potom miesto dodania služby zdaniteľnej osobe, ktorá koná v postavení zdaniteľnej osoby, je miesto, kde má táto osoba sídlo alebo miesto podnikania, a ak je služba dodaná prevádzkarni zdaniteľnej osoby, miestom dodania služby je miesto, kde má táto osoba prevádzkareň. Ak zdaniteľná osoba, ktorá je príjemcom služby nemá sídlo, miestom dodania služby je jej bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava. Z uvedeného vyplýva, že miesto dodania je podľa § 15 ods.1 zákona o DPH v inom členkom štáte (napr. Poľsko). Slovenská zdaniteľná osoba má v tejto súvislosti povinnosť registrácie podľa § 7a zákona o DPH a zároveň túto skutočnosť uvádza do súhrnného výkazu (zdaniteľná osoba registrovaná podľa § 7 resp. § 7a zákona o DPH nemá postavenie platiteľa dane a nevystavuje faktúru s daňou na výstupe) .
V zmysle § 7a zákona o DPH, ak zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom a ktorá má v tuzemsku sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo sa v tuzemsku obvykle zdržiava, dodáva službu, pri ktorej je miesto dodania podľa § 15 ods.1 zákona o DPH v inom členskom štáte a osobou povinnou platiť daň je príjemca služby, je povinná podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre daň pred dodaním služby.
Za predpokladu, že miesto dodania služby sa určí v zmysle § 15 ds.1 zákona o DPH, potom miesto dodania služby je tam kde má príjemca služby sídlo. Z uvedeného vyplýva, že ak je miestom dodania služby podľa § 15 ods.1 zákona o DPH tuzemsko, zdaniteľnej osobe usadenej v SR vzniká povinnosť z prijatej služby dodanej z tretieho štátu zaplatiť slovenskú DPH v tuzemsku, čo vyplýva z § 69 ods.3 zákona o DPH.