PalkoC
Dobrý deň,
prosím Vás o radu týkajúcu sa fakturácie a DPH. Som autor počítačových programov a túto činnosť vykonávam ako "slobodné povolanie" - som evidovaný na DÚ, v zdravotnej poisťovni a dobrovolne v Soc. poisťovni. V novembri tohto roku moje príjmy prekročili zákonom stanovenú hranicu, takže sa idem zaregistrovať ako platca DPH.
Spolupracujem s dvomi zahraničnými firmami, pričom jedna je v členskom štáte EÚ a druhá je mimo EÚ. S týmito firmami mám uzatvorenú zmluvu, v ktorej im udeľujem právo na predaj môjho programu v ich krajine, pričom im fakturujem za dohodnuté obdobie dohodnutú sumu. Vzhľadom k tomu, že sa nejedná o predaj tovaru ani služby ale o autorskú odmenu za poskytnutie nehmotného práva, prosím Vás o radu :
- či a kedy sa na mojich faktúrach do zahraničia má vyskytovať DPH ?
- aký dátum dodania "tovaru/služby" mám uvádzať ?
- Vzniknú mi nejaké ďalšie povinnosti v súvislosti s mojim platcovstvom DPH ?
Vopred ďakujem za všetky odpovede.
§15 Z DPH
(7)
Miestom dodania služieb uvedených v odseku 8, ak sú tieto služby
dodané osobe, ktorá
podniká v členskom štáte inom, ako je členský štát dodávateľa služby, alebo
zákazníkovi, ktorý má sídlo alebo bydlisko v treťom štáte, je miesto, kde
má táto osoba sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň, na ktorej spotrebu a využitie sa služby dodávajú; ak táto osoba nemá takéto miesto, je miestom dodania služby jej bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava. Ak sú služby uvedené v odseku 8 dodané osobou z tretieho štátu zdaniteľnej osobe, ktorá má sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň alebo bydlisko v tuzemsku alebo sa v tuzemsku obvykle zdržiava a služby sú určené na spotrebu a využitie v tuzemsku, miestom dodania služieb je tuzemsko.
(8) Službami, pri ktorých sa určí miesto dodania podľa odseku 7 vrátane ich sprostredkovania v mene a na účet inej osoby a prijatia záväzku zdržať sa vykonávania týchto služieb, sú
a) reklamné služby,
b) poradenské, inžinierske, technické, právne, účtovné, audítorské, prekladateľské, tlmočnícke a iné podobné služby vrátane služieb spracovania údajov a poskytovania informácií,
c) bankové, finančné, poisťovacie a zaisťovacie služby s výnimkou nájmu bezpečnostných schránok,
d) prevod alebo postúpenie autorských a im príbuzných práv, poskytnutie práv na predmety priemyselného vlastníctva a poskytnutie podobných majetkovo využiteľných práv,
e) pridelenie zamestnancov,
f) nájom hnuteľného hmotného majetku s výnimkou nájmu dopravných prostriedkov,
železničných vagónov a vozňov, prívesov a návesov
g) telekomunikačné služby,
h) služby rozhlasového vysielania a televízneho vysielania,
i) elektronicky dodávané služby,
j) prenos emisných kvót pre skleníkové plyny,
k) poskytnutie prístupu a prepravy alebo prenosu cez rozvodné systémy zemného plynu a elektriny a dodanie ostatných priamo súvisiacich služieb.
V zmysle zvýrazneného poskytuješ službu. Miestom dodania týchto služieb je krajina odberateľa. V prípade dodania do inej krajiny EU, je rozhodujúce, či osoba, ktorej fakturuješ podniká (či je platcom DPH, alebo nie ťa v tomto prípade nemusí zaujímať). V prípade dodania do tretích krajín (mimo EU) nemusí byť odberateľ ani podnikateľom. Na faktúrach do spomenutých štátov uvedieš odvolávku na §15/7,8 v zmysle kt. je miestom dodania služby krajina (sídlo) odberateľa. Tieto fa nebudú predmetom dane na Slovensku. Nesmú však ďalej poskytovať tvoj softvér späť na územie SR.
Dátum dodania služby:
§19 Z DPH
(3)
Ak sa dodanie tovaru alebo
služby uskutočňuje čiastkovo alebo opakovane počas trvania zmluvy, považuje sa tovar alebo
služba za dodaný najneskôr posledným dňom obdobia, na ktoré sa platba za opakovane alebo čiastkovo dodávaný tovar alebo
službu vzťahuje, a ak je dohodnutá platba za obdobie dlhšie ako 12 kalendárnych mesiacov, považuje sa tovar alebo služba za dodaný najneskôr posledným dňom 12. mesiaca.
.......... . Za čiastkové dodanie tovaru alebo služby sa považuje také dodanie tovaru alebo služby, ktoré predstavuje časť celkového plnenia, na ktoré je uzavretá zmluva. Za opakované dodanie tovaru alebo služby sa považuje dodanie rovnakého druhu tovaru alebo služby v opakovaných dohodnutých lehotách.
§ 73 Faktúra pri dodaní služby do iného členského štátu
(1) Pri dodaní služby, pri ktorej vzniká povinnosť platiť daň zákazníkovi v inom členskom štáte, je platiteľ povinný vyhotoviť faktúru. Platiteľ je povinný vyhotoviť faktúru aj v prípade, ak je platba prijatá predtým, ako je poskytovanie služby skončené.
Platiteľ vyhotoví faktúru najneskôr do 15 dní od dodania služby alebo prijatia platby.
(2) Faktúra musí obsahovať
a) meno a adresu sídla, miesta podnikania, prípadne prevádzkarne platiteľa, ktorý dodáva službu, a jeho identifikačné číslo pre daň,
b) meno a adresu sídla, miesta podnikania, prípadne prevádzkarne príjemcu služby a jeho identifikačné číslo pre daň, pod ktorým službu objednal, ak mu bolo pridelené,
c)
členský štát, do ktorého sa služba dodáva,
d) poradové číslo faktúry,
e)
dátum, keď bola služba dodaná, alebo dátum, keď bola platba podľa odseku 1 prijatá, ak tento dátum možno určiť a ak sa odlišuje od dátumu vyhotovenia faktúry,
f) dátum vyhotovenia faktúry,
g) rozsah a druh dodanej služby,
h) cenu služby,
i)
odkaz na § 15 alebo § 16, podľa ktorého je miestom dodania služby iný členský štát.
Ďalšie povinnosti:
Minimálne viesť evidencie podľa §70 Z DPH a vyhotovovať a podávať daňové priznania v zmysle § 78 Z DPH. V tvojom prípade by som však ešte skontroloval povinnosť registrácie k DPH v zmysle § 4 odst.9 Z DPH
9)
Na účely tohto zákona sa obratom rozumejú výnosy (príjmy) bez dane z dodávaných tovarov a služieb v tuzemsku okrem výnosov (príjmov) z tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až 36 a podľa § 40 až 42. Výnosy (príjmy) z poisťovacích služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 37, a finančných služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 39, sa nezahŕňajú do obratu, ak tieto služby sú poskytované pri dodaní tovaru alebo služby ako doplnkové služby. Do obratu sa nezahŕňajú výnosy (príjmy) z príležitostne predaného hmotného majetku okrem zásob a výnosy (príjmy) z príležitostne predaného nehmotného majetku.