No, ak máte pohľadávku zaúčtovanú na aú 311, tak by to malo byť v r. 49, ak máte pohľadávku zaúčtovanú na aú 378 -iné pohľ., tak to potom bude v r. 55.

áno pohľadávka je zaúčtovaná na 311AE takže ten r. 49....ďakujem Vám za rady a trpezlivosť...oceňujem...pekný víkend

je to všetko správne, dlhšie som tu nebola.
Keď dáva zlú sumu na zlý riadok, ide o nesprávne definovaný účet do výkazníctva. Treba si to opraviť v priradení účtov na riadky súvahy.

A ak mám inú pohľadávku účtovanú na účte 378, konkrétne jedná sa o úroky z nezaplatených pohľadávok, ktoré boli súdom uznané, ale doposiaľ nám ich nikto nezaplatil a pochybujem o tom, aby aj zaplatil. Na dlžníka bol totiž vyhlásený konkurz v r. 05. Môžem v roku 2006 vytvoriť na toto opravnú položku k tejto pohľadávke? Samozrejme daňovo uznanú? Úroky totiž boli účtované do výnosov, ale nedaňových z dôvodu podmienky zaplatenia.

Poradíte mi niekto? Nemali ste náhodou takýto prípad?

Posúvam vyššie.

Takýto prípad som ešte neriešila, ale skúsim (v otázke chýba vek pohľadávky a či bola prihlásená do konkurzu):

Tvorba OP je v ZoDP riešená v § 20, z ktorého citujem:

"(10) Tvorba opravných položiek k pohľadávkam voči dlžníkom v konkurznom konaní a vyrovnacom konaní je daňovým výdavkom u daňovníkov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva, a to najviac do výšky menovitej hodnoty pohľadávok bez ich príslušenstva prihlásených v lehote určenej v uznesení o vyhlásení konkurzu 38) alebo v uznesení o povolení vyrovnania. Pri bankách sa uznávajú opravné položky voči dlžníkom v konkurznom konaní a vyrovnacom konaní vo výške rozdielu medzi hodnotou pohľadávok prihlásených v lehote určenej v uznesení o vyhlásení konkurzu a ich hodnotou zahrnutou do výdavkov podľa odseku 4. Opravné položky k pohľadávkam voči dlžníkom v konkurznom konaní a vyrovnacom konaní sú daňovými výdavkami počínajúc zdaňovacím obdobím, v ktorom boli pohľadávky v určenej lehote prihlásené."

ZoDP v § 19 ods. 2 písm h) definuje príslušenstvo ako úroky z omeškania a poplatky z omeškania a iné platby, ktoré zvyšujú pohľadávku z dôvodu oneskorenej úhrady.
Zatiaľ mi z citovaného odseku teda vychádza, že aj ak si pohľadávku prihlásila do konkurzu, daňovú OP nemôžeš tvoriť.
Citujem ďalej z § 20, týka sa pohľadávok vzniknutých od 01.01.2004, nepíšeš, kedy vznikla Tvoja pohľadávka:


Keďže Tvoja pohľadávka nespĺňa podmienku zahrnutia do príjmov, ak vznikla od 01.01.2004, ani podľa tohto odseku podľa mňa nie je možné na ňu tvoriť daňovú OP.

Pokiaľ sa pamätám, podmienka zahrnutia pohľadávky do príjmov platí aj pre staršie pohľadávky podľa § 52 ods. 18 ZoDP (splatnosť po 31.12.2001 a zahrnutie do príjmov do 31.12.2003).

Zatiaľ ma napadlo toto, snáď ma niekto doplní.

Poznámka: V zmysle §18 Postupov PÚ mala byť na takúto pohľadávku podľa mňa vytvorená účtovná OP.

Ahojte, prečítala som si príspevky o tvorbe opravných položiek. Chcela by som sa opýtať, že ak sme v roku 2005 vytvorili opravnú položku k rizikovým pohľadávkam vo výške 50%, aj keď sme mohli vo výške 100%, nakoľko od dátumu splatnosti uplynulo 12 mesiacov, ale nechceli sme byť v strate, je možné v roku 2006 dotvoriť opravné položky vo výške 50% a hlavne, je to daňovo uznané?
Prosím poraďte.

Podľa znenia otázky ste tvorili OP k rizikovej pohľadávke v zmysle § 20 ods. 14 písm. d) ZoDP, pričom ste využili možnosť tvorby OP iba vo výške 50% pohľadávky, čo je v poriadku, nakoľko bolo na Vašom zvážení nakoľko je táto pohľadávka riziková.
Podľa môjho názoru môžete v roku 2006 dotvoriť OP do 100% výšky pohľadávky, uplynul ďalší rok a pohľadávky sú stále neuhradené a v zmysle § 18 ods.1 Postupov v PÚ (v znení do 31.12.2006) sa

"Opravné položky sa tvoria na základe zásady opatrnosti, ak je opodstatnené predpokladať, že nastalo zníženie hodnoty majetku oproti jeho pôvodnému oceneniu, ..."

Podľa vyššie uvedeného § 20 ods.14 ZoDP budú tieto OP daňovým výdavkom.

Tieto úroky boli zahrnuté do výnosov pri ich účtovaní, ale keďže tam nebola splnená podmienka zaplatenia, tak neboli daňové. Jednalo sa o pohľadávky v konkurze z r. 05, kde súd určil vyplatenie týchto pohľadávok a spomínaného úroku. Keďže, to bolo účtované vo výnosoch, ale nedaňových, tak neviem, či mám vôbec tvoriť OP. Ak áno, tak určite nedaňovú. Keďže viem, že mi tieto úroky a ani pohľadávky klient nezaplatí, tak čo mám s nimi spraviť v r. 06? Obchodný partner nemá dostatok majetku, má iba 3% z hodnoty jeho dlžôb.

Otázka nie je celkom jednoznačná, pravdepodobne máš rozhodnutie súdu, takže v prípade, že nehceš tvoriť k pohľadávke týkajúcej sa úrokov OP (mala by byť podľa mojej predošlej odpovede nedaňová) a ak vieš (podľa textu otázky), že ani pohľadávky a ani úroky Vám dlžník neuhradí, pristúpila by som k odpisu pohľadávok.
Či bude tento odpis daňový, nám určuje § 19 ods. 2 písmeno h) ZoDP.
Mala by si si určiť, či aspoň menovitá hodnota pohľadávok nespadá pod tento §. V citovanom § v znení účinnom od 29. decembra 2006 je síce pojednávané už o odpise pohľadávky vrátane úrokov z omeškania, ale bola sem zakomponovaná podmienka možnosti daňového odpisu iba v prípade, ak je toto príslušenstvo zahrnuté do základu dane podľa § 17 ods. 21 zákona. Znamená to, že ani pred ani po účinnosti tejto novely ZoDP nie je možné, aby odpis úrokov z omeškania, ktoré zvyšujú pohľadávku bol daňovým výdavkom.
Prvotne si však musíš určiť, či vôbec spadáš pod tento §.

Prečítala som si viaceré príspevky ohľadom tvorby opravných položiek k rizikovým pohľadávkam. Potrebovala by som sa len ubezpečiť, či tomu rozumiem dobre. Máme pohľadávky, ktoré sú splatné v roku 2003 a 2004. Môžem vytvoriť OP vo výške 75% na pohľ. z roku 2003 a 100% na rok 2004? Firma nie je ani v konkurze, ani nič podobné. Tvária sa, že fungujú ale s určitosťou vieme, že nám tie pohľadávky nezaplatia.

Podľa mňa si tvorbu OP, čo sa týka ich daňovej uznateľnosti pochopila správne, takže to ešte raz zrekapitulujem:

Čo sa týka nepremlčaných pohľadávok z roku 2003, ak sú rizikové a boli zahrnuté do príjmov, OP je možné uznať ako daňový výdavok v zmysle § 25 ods.1 písm. v) bod 3 zákona č. 366/1999 Z.z. (starý ZoDP) vo výške 75% hodnoty pohľadávky (bez jej príslušenstva). Táto možnosť vyplýva z § 52 ods.18 ZoDP.

Na pohľadávky, ktoré vznikli po 31.12.2003 sa pri tvorbe OP použije ustanovenie § 20 ods.14 ZoDP:
" (14) Tvorba opravných položiek k pohľadávkam, pri ktorých je riziko, že ich dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí, ktoré boli zahrnuté do príjmov, alebo ak ide o daňovníka, ktorý vykonáva obchodnú činnosť spočívajúcu v poskytovaní spotrebiteľských úverov102) aj tvorba opravnej položky na časť pohľadávky vzťahujúcu sa na istinu a úrok zahrnutý do príjmov vrátane pohľadávok nadobudnutých vkladom podniku alebo jeho časti, alebo pohľadávok nadobudnutých právnym nástupcom daňovníka zrušeného bez likvidácie zo spotrebiteľského úveru, ak od splatnosti pohľadávky uplynula doba dlhšia ako


a) tri mesiace, sa zahrnie do výdavkov (nákladov) najviac do 25 % menovitej hodnoty pohľadávky bez jej príslušenstva,
b) šesť mesiacov, sa zahrnie do výdavkov (nákladov) najviac do 50 % menovitej hodnoty pohľadávky bez jej príslušenstva,
c) deväť mesiacov, sa zahrnie do výdavkov (nákladov) najviac do 75 % menovitej hodnoty pohľadávky bez jej príslušenstva,
d) 12 mesiacov, sa zahrnie do výdavkov (nákladov) do 100 % menovitej hodnoty pohľadávky bez jej príslušenstva. "

prosim Vas, mam podobny problem, len ta pohladavka vznikla uz v marci 2005 - zial sme to v r. 2005 nezauctovali... som zaciatocnik:-(
mozem teraz 31.12.2006 zauctovat 558/391 celu sumu napr. 20000 Sk? inak je to taka rizikova pohladavka, ze urcite to odberatel nikdy nezaplati:-( aj na sud je ho davat zbytocne:-( co s tym? poradte prosim..
dakujem moc vsetkym

Ak ide o pohľadávku pri ktorej je riziko, že ich dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí, ktoré boli zahrnuté do príjmov, od splatnosti uplynula doba dlhšia ako 12 mesiacov, tak môžeš vytvoriť OP do 100% menovitej hodnoty. Pokiaľ doba splatnosti neuplynula dlhšie ako 12 mesiacov , tak postupovať budeš podľa písm.a),b),c) od dlžky doby splatnosti. Postup je rozpísaný v príspevku č.34 od ingi.

dakujem za odpoved. ok tak to zauctujem 558/391 100%. a ako prosim ta uctujem dalsie roky? v r. 2007, ....

prosim Vas ako skusenych uctovnokov o radu:
mam vystavenu fakturu v r. 2005 - len tato fa bola rozuctovana na 602 v r. 2005 a 384 do r. 2006
v r. 2006 som 384 preuctovala na 602
jedna sa o sluzby dodavana napr. od 1.4.05 do 31.3.06.
ide mi o to, v akej vyske mozem pohladavku odpisat?? som platca dph, samozrejme ze budem pocitat len so sumou bez dph. prijem bol zdaneny v r. 2005, ostatne rozuctovanie je zdanene v r. 2006.
poradte prosim co s tym
vopred dakujem pekne vsetkym

Pohľadávku na základe čoho ideš odpísať? Pohľadávka sa odpisuje vrátane s dph.

takze odpisujem aj sumu s DPH? to som si neuvedomila dakujem za objasnenie..
tu cast, ktora sa tyka r. 2006 pravdepodobne este nemozem odpisat.. aj ked sa jedna o malu ciastku.. 500 sk.. takze kedze mi cast pohladavky vznikla v r. 2005 - bola zahrnuta do prijmu v r. 2005 a cast v r. 2006 - taktiez zahrnuta do prijmu 2006, porad prosim ako postupovat?

uplatnim 75 % z celej sumy vratane DPH? a v r. 2007 zvysnu cast do 100 %?

inak ta pohľadavka sa nedava ani na sud, oni to nezaplatia nikdy, aj ked nie su v konkurze... ale tejto firme sa s nimi moc "nechce" natahovat po sudoch takze neviem
ale myslim ze mam narok na ospis 75% uplne v pohode...?

dakujem moc

Ja som myslela, že sa bavíme o opravných položkách. Ak sa smiem ešte spýtať v akej hodnote s dph je pohľadávka? Prevyšuje sumu 1000,-?