Súhlasím, ale navrhujem účtovanie rozdeliť na:
nárok voči poisťovni 378/668
a
odpis pohľadávky 546/311

Len mi nie je jasné, v akom momente mám zaúčtovať
uvedené 2 účtovné prípady a či je odpis takejto pohľadávky
daňovo uznateľný.

uvedené účtovanie by bolo vhodné pri postúpení pohľadávky.
Podľa zadania ide o zabezpečenie pohľadávky a tam by som iba účtovne vyjadrila zmenu dlžníka tak ako som navrhovala.....ak to tak formuluje zmluva.

Dobrý deň,
poprosím o radu:
V r.2006 som tvorila OP na zásoby(sú to vlastné výrobky účet 601) ako 559 / 194. Išlo o Nedaň.náklad r.2006.
V r.2007 je výška OP na zásoby vyššia ako bola tvorená v r.2006. Môžem postupovať takto?:
1/ Zúčtujem OP starého roku 194 / 613
2/ Vytvorím OP na novú výšku zásob 613 / 194 , alebo účtujem cez 505 / 194??
3/ alebo len doúčtujem rozdiel na výšku OP 2007 ako 613 / 194
4/ účet 613 je daň.výnos. No ja som v r.2006 tvorbu OP pripočítala k ZD - dodanila. Ako sa mi zúčtovanie i tvorba OP prejaví v DP 2007?
Ďakujem za pomoc!!!

Prosim, nema sa uctovat zrusenie OP a nasledny odpis pohladavky: 391/547 - zrušenie OP, 546/311 - odpis pohladavky. Staci neutralny zapis 391/311 ??? (V r. 2005 bola tvorena OP 558/391)

Podľa mňa doúčtuješ rozdiel za r.2007 zápisom 613/194, táto suma bude pripočítateľnou položkou k ZD v III.časti/tab.A/r.10 daňového priznania.

Vkladám z usmernenie DRSR:

2.2 Opravné položky k nepremlčaným pohľadávkam, ktoré boli zahrnuté do príjmov
do 31.12.2003.


K § 52 ods. 18 zákona o dani z príjmov


Ustanovenie umožňuje tvorbu opravných položiek k nepremlčaným pohľadávkam, pri ktorých je riziko, že ich dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí,

• ktoré boli zahrnuté do príjmov do 31. decembra 2003, pričom
• ich splatnosť* nastala po 31. decembri 2001 ( počnúc 1.1.2002),

• vznikli do 31.12.2003;

vytvorené opravné položky sa uznajú do daňových výdavkov vo výške a podľa podmienok uvedených v § 25 ods. 1 písm. v) treťom bode zákona č. 366/1999 Z z o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o daniach z príjmov“,
§ 20 ods. 14 sa použije na pohľadávky, ktoré vznikli po nadobudnutí účinnosti tohto zákona o dani z príjmov.
§ 52 ods. 18 zákona o dani z príjmov upravuje možnosť uznania tvorby opravných položiek k nepremlčaným pohľadávkam, vo výške a podľa podmienok uvedených v § 25 ods. 1 písm. v) treťom bode zákona o daniach z príjmov, ak ide o pohľadávky, ktoré vznikli do 31. decembra 2003.
––––––––––––
*) Splatnosťou pohľadávky je dohodnutý termín úhrady pohľadávky.


K § 25 ods. 1 písm. v) zákona č. 366/1999 Z. z. v znení predpisov platných do 31.12.2003


S účinnosťou od 1.1.2002 bol v uvedenom ustanovení doplnený bod 3, ktorý umožnil zahrňovať do daňových výdavkov aj tvorbu opravných položiek k nepremlčaným pohľadávkam, ktoré boli zahrnuté do príjmov, pri ktorých je riziko, že ich dlžník úplne, alebo čiastočne nezaplatí, pri splnené stanovených podmienok.
Toto ustanovenie sa použije na pohľadávky splatné počnúc 1. januárom 2002, o ktorých vzniku bolo účtované najneskôr do konca r. 2003 (podľa § 52 ods. 18 na pohľadávky, vzniknuté od 1.1.2004 sa toto ustanovenie nepoužije).


Pri splnení podmienky, že od splatnosti pohľadávky uplynie doba dlhšia ako

• 24 mesiacov, kedy sa do výdavkov zahrnú opravné položky do výšky 50 % hodnoty pohľadávky bez jej príslušenstva, táto doba uplynie najskôr od 2.1.2004;
• 36 mesiacov, kedy sa do daňových výdavkov zahrnú opravné položky do výšky 75 % hodnoty pohľadávky bez jej príslušenstva, ustanovenie je v tomto prípade použiteľné počnúc 2.1.2005.

Príklad
Spoločnosť eviduje vo svojom účtovníctve pohľadávku voči inej tuzemskej firme vo výške 100.000 Sk. Splatnosť tejto pohľadávky nastala 30.12.2003, v roku 2003 bola táto pohľadávka tiež zaúčtovaná do výnosov (vznik pred 1.1.2004). Ide o rizikovú pohľadávku, ktorá doteraz nebola uhradená.
V ktorom zdaňovacom období a v akej výške je možné uznať opravnú položku k tejto pohľadávke, ak bolo o jej tvorbe účtované k 31.12. 2004 vo výške jej menovitej hodnoty-100.000 Sk?


Ide o tvorbu opravnej položky k pohľadávke, ktorá vznikla /bola zahrnutá do príjmov, resp. účtovaná do výnosov pred 1.1.2004/ a zároveň splatnosť nastala 30.12.2003 /t.j. po 31.12.2001. Pri posúdení uznania tvorby tejto opravnej položky do základu dane sa postupuje podľa § 52 ods. 18 zákona o dani z príjmov.
V r. 2004 nie je možné zúčtovanú opravnú položku považovať za daňový výdavok, ide o položku zvyšujúcu výsledok hospodárenia / r. 130 daňového priznania PO – r. 10 tabuľky A/.
V r. 2005 /do 31.12.2005/ od splatnosti pohľadávky /30.12.2003/ uplynie doba dlhšia ako 24 mesiacov t.j. do daňových výdavkov sa uzná 50 % menovitej hodnoty tejto pohľadávky - 50.000 Sk (položka znižujúca VH – r. 290 daňového priznania k dani z príjmov PO).
V r. 2006 /do 31.12.2006/ uplynie lehota 36 mesiacov pre uznanie opravnej položky vo výške 75 % menovitej hodnoty pohľadávky – 75.000 Sk; V tomto zdaňovacom období sa uplatní opravná položka na zostávajúcu časť hodnoty pohľadávky– 25.000 Sk /pokiaľ v r. 2005 bola opravná položka zahrnutá do základu dane/, alebo sa do základu dane zahrnie naraz, do výšky 75 % menovitej hodnoty pohľadávky – 75.000 Sk.

Prosím Vás vie mi niekto poradiť ohľadom tvorby opravných položiek k pohľadávkam za rok 2007? Tvorbu opravných položiek som zaúčtovala na 579/391 a zrušenie vytvorených opravných položiek z roku 2006 a zaplatených do marca 2008 391/579. Bolo toto zaúčtovanie správne?
Mám ešte taký menší alebo väčší problém mohli by ste mi niekto poradiť do akého riadku výkazu Ziskov a strát malo byť nasmerované tvorba a zúčtovanie opravných položiek k pohľadávkam? Viem, že k 1.1.2007 nastala zmena vo výkazoch len nejako som to prehliadla pri uzávierke. Ďakujem za skorú odpoveď

Nikto mi neporadí